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「万博体育manbetx28」在一起!带你看国税君与地税君的分分合合

2020-01-10 10:59:06   人气:321

「万博体育manbetx28」在一起!带你看国税君与地税君的分分合合

万博体育manbetx28,国税君与地税君又要在一起了!

国务院机构改革方案出炉,有一条排在最末,但影响面巨大,那就是“改革国税地税征管体制”“将省级和省级以下国税地税机构合并”。税收是财政的主要来源,财政又是经济与政治的交汇点,而且据专家称,目前全国国税、地税系统加一起近80万人,这一涉及国家财政、牵涉80万人的改革,其深刻变化远非“两块牌子变一块”那么简单。

分税制

“只有了解它的过去,才能读懂它的现在。”要理解国税与地税的合并,不妨追溯到它们为何分开。也只有理解了发轫于24年前的那次分税制改革,我们才能更完整地理解这一轮改革的逻辑。

今天,众所周知,要建设“超级工程”,要持续在教育均等化上发力,要推进精准脱贫、提升社会保障水平,都必须加强国家能力。而国家能力,离不开财力。但是在1994年之前,这些看起来都像是难以完成的任务。当时,中国财政体制采用“包干制”,地方每年向中央交纳定额财政税收。这种框架下,不少地方就有冲动去减免企业税收,做小盘子,截留经济发展成果。因为中央对地方的持续让利放权,所以当时中央日子紧得很,甚至出现了问地方借钱的怪现象。正如学者王绍光在一项研究中指出,当时主要存在两大问题:一是地方政府用其掌握的财力追逐地方利益;二是中央政府缺乏必要的财力进行宏观调控。

如何提高财政收入在国民收入中的比重?如何提高中央财政收入在财政总收入比重?提高“两个比重”,成为当时压在中央心头的巨石。1992年,党的十四大提出要深化分配制度的改革,统筹兼顾国家、集体、个人三者利益,理顺国家与企业、中央与地方的分配关系,逐步实行“税利分流”和分税制。这套分税制改革方案,简单地说,就是实现中央和地方“分灶吃饭”。具体来说,不再是一本账,而是区分了中央税、地方税、中央与地方共享税,国税部门负责征收中央税收,地税部门负责征收地方税收。

国税地税并行的制度平稳运行了24年,功不可没。了解新中国财政史的人都会知道,没有哪一个时期的税收制度能够像1994年的分税制那样保持如此长时期的稳定,也没有人会否定分税制改革给中国政治经济带来的深刻影响。1994年以来的分税制改革,深刻改变了中央与地方的关系,也深刻地改变了政府与市场的关系,由此带来的发展堪称世界奇迹。朱镕基曾说过,对于分税制改革,怎么评价都不为过,财政部原部长项怀诚认为它“奠定了中国特色财政改革的基础”,财政部原部长楼继伟则认为这是“世界财税改革的奇迹”。

营改增

所以,如果用国税与地税的分开,标注分税制改革的开始,同样可以用省级和省级以下国税地税机构合并,来理解分税制改革的收尾。当年的分税制改革,主要是要解决央地间财政事权和支出责任不匹配的问题。但是,分税制改革后,增值税、营业税并存的税制体系,导致重复征税问题日益突出,亟需通过改革实现增值税对货物和服务行业全覆盖。所以就有了前几年的“营改增”。而营改增,也被财政部认为是1994年以来分税制改革的扫尾。

营改增后,中央和地方对增值税的分成为50%和50%,征税担子落在了国税部门头上。这样一来,新的问题出现了:(1)国税部门不堪重负,地税部门相对轻松;(2)国税征收不得不寻求地税协助。

忙闲不均的征税局面显然不利于提升行政效能,委托代征也会让征税效果大打折扣。这个问题,中央想到了。2015年中央全面深化改革领导小组第十七次会议上通过的《深化国税、地税征管体制改革方案》,就提出“厘清国税和地税、地税和其他部门的税费征管职责划分,着力解决国税、地税征管职责交叉以及部分税费征管职责不清等问题”。从“合作不合并”到省级及省级以下国税地税彻底融合,可以说,改革从那一刻就已经埋下伏笔。

另外,从征管角度而言,税收信息化让今天国税地税有了合并基础。正如财政部财科所原所长贾康所说,当年实行分税制,就是为了防止地方局部利益形成收入混库,“如今,当初的制约条件已经不存在了,技术条件可以保证税收收入不混库,意味着国税地税可以合并了。”

更深层次上说,每一个阶段的机构调整都会对应不同的改革目标。如果说1994年财税改革的目的是建立“与社会主义市场经济体制相适应”的体制框架,那么,新一轮财税体制改革就是要建立“与国家治理体系和治理能力现代化相适应”的制度基础。“实行以国家税务总局为主与省(区、市)人民政府双重领导管理体制”是在提升治理能力的大逻辑下展开的,也是与“适度加强中央事权和直接支出比重”的改革方向相一致的。

利国利民

对于普通老百姓而言,我们当然很关心,国税地税合并,对谁有利?

国家税务总局局长王军在“部长通道”上认为,这是一项利民、利税、利企、利国的好方案。王军为什么这么说?因为对于普通老百姓而言,征税机构删繁就简、征税成本降低,可以减少纳税人负担,是为利民;对于企业而言,告别国税地税两头跑也是减负,是为有利企业;对于国家而言,统一税务执法标准、共享税务信息,则能有效提升税收征管能力,避免税收流失,是为利税利国。

纵观中国改革历史,其实财政改革一直担当了“先行官”的角色。直到今天,无论是政府自身的改革,还是社会改革,财政改革依然要先行。所以,对于省级和省级以下国税地税机构合并,我们不能仅仅从“合久必分、分久必合”的机械逻辑去理解,而应该进入历史的逻辑,进入不同改革阶段不同的目标,进入改革所面临的具体问题中去理解。

(文 | 何鼎鼎)

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